Льготы по уплате налогов и других обязательных платежей для некоммерческих организаций.
Для НКО предусмотрена возможность осуществления предпринимательской деятельности для достижения уставных целей. Некоммерческие объединения обязаны платить установленные законом налоги и сборы. Эта обязанность не зависит от ведения ими предпринимательской деятельности. При этом Налоговым кодексом РФ предусмотрены льготы по уплате налогов для некоммерческих объединений.
Какие налоговые льготы могут получать НКО?
Некоммерческие организации могут получать следующие налоговые льготы и освобождения:
- право не облагать налогом на прибыль (при применении упрощенной системы налогообложения – налогом, взимаемым при применении УСН) целевые поступления, перечисленные в ст. 251 Налогового кодекса РФ. Это право обусловлено многочисленными оговорками и дополнительными требованиями;
- при продаже товаров, работ, услуг, относящихся к социальной сфере, пользоваться льготами по налогу на добавленную стоимость (согласно главе 21 НК РФ);
- право не удерживать налог на доходы физических лиц при осуществлении некоторых выплат, связанных с благотворительной деятельностью.
Льготы по налогу на прибыль некоммерческих объединений
Налогом на прибыль не облагаются:
- целевые, вступительные, страховые, членские взносы учредителей (участников, членов) некоммерческих организаций;
- пожертвования;
- доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров;
- отчисления на формирование в установленном порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами;
- наследуемое некоммерческими организациями имущество;
- финансовые перечисления из бюджетов всех уровней на определенные цели, указанные в уставе некоммерческой структуры;
- средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.
Льготы по НДС для НКО
НДС не облагаются операции по реализации, передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд на территории РФ:
- услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных, профессиональных образовательных программ как основных, так и дополнительных, программ профессиональной подготовки, в соответствии с лицензией, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии;
- отдельных медицинских товаров и услуг;
- услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов;
- социальных услуг разным слоям населения, указанных в НК РФ;
- работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия;
- услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства;
- предметов религиозного назначения и религиозной литературы по перечню, утв. Правительством РФ, производимых и реализуемых религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), в рамках религиозной деятельности, а также организация и проведение такими организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;
- товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых:
- общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
- организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
- учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
- услуг, оказываемых коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
- иных товаров и услуг в соответствии с действующим законом.
Отдельно следует отметить, что от уплаты НДС освобождаются организации, если их выручка от товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает два миллиона рублей.
Льготы по налогу на имущество некоммерческих организаций
От налога на имущество освобождены:
- религиозные объединения. Данная льгота действует в том случае, если имущество используется в религиозной деятельности;
- общероссийские общественные организации инвалидов. Условия предоставления льготы – те же, что и по освобождению от НДС;
- созданные общественными организациями инвалидов учреждения. Для получения льготы такая структура должна иметь статус общероссийской. Имущество, освобождаемое от налога, должно использоваться для достижения культурных, физкультурно-спортивных, информационных, лечебно-оздоровительных, социальных, научных и иных целей;
- организации, созданные общественными объединениями инвалидов. Условия освобождения от налога на имущество – те же, что и для льготы по НДС. Уставный капитал должен состоять исключительно из взносов общественных объединений инвалидов. В штате организации должно быть не менее 50 % работников, имеющих инвалидность. Их заработная плата должна составлять не менее 25 % фонда оплаты труда.
НПА, регламентирующие оказание услуги:
Налоговый кодекс РФ
Более подробная информация о получении налоговых льгот на сайте ФНС России:
https://www.nalog.ru